“望闻问切”四诊审计法 护航公司健康发展

        二季度，依据年度审计计划，公司对综合服务公司及华龙耐材公司两家子公司开展综合审计，“望闻问切”四诊法并用，对经营、管理、生产等情况进行全面审计“体检”，量身出具“体检表”，对症开药“出良方”，切实推进子公司内部管理有效提升、风险管控逐步强化。

        “望”。即查阅，审计人员在审计过程中眼观六路。在查阅资料、查询账簿、查看现场等方面多点发力，一览子公司经营全局。一方面通过查阅子公司制度、会议纪要、重大事项申请批复报告、业务开展过程中形成的书面材料等，从中了解子公司内部控制体系建设情况，并对运行情况进行评价;另一方面通过查阅会计报表、财务凭证、往来账目等资料，了解资产管理情况、经营概况，以及账务处理是否规范、合理。同时对存货、产成品进行现场查证、进行监盘，确保账实相符。

        “闻”。即倾听，审计人员在审计过程中耳听八方，多角度了解子公司存在问题。审计过程中，审计人员除了听取子公司的总结汇报，还走进实地走访。一方面通过与财务人员、业务人员、采购人员、销售人员现场沟通，倾听员工对于子公司内部管理的意见和建议;另一方面前往综合服务公司所管理的食堂、宿舍、超市等，与消费者、使用者直接交流，听取并收集相关反馈，整理与审计监督直接或间接的关联信息。在出具报告阶段，公司进一步强化审计问题沟通机制，将发现问题与被审计单位逐条沟通，倾听被审计单位的解释与说明，确保审计发现问题的客观性和真实性。

        “问”。即询问，审计人员在审计过程中刨根问底，彻查“病根子”。审计人员对查阅资料时关注的问题和了解到的实际情况进行筛选，挑选出制约子公司发展的“病根子”，通过谈话或函询的方式，与相关业务人员、负责人进行沟通交流，刨根问底了解问题发生的原因、实施的过程、履行的程序，并通过专业的审计研判，客观真实地反映问题、披露风险，将“病根子”问题显示在表面，为子公司对症下药、整改落实提供支撑。

        “切”。即深入分析，审计人员在分析评价中入木三分，透过现象分析根源问题。在掌握大量数据、了解真实情况的基础上，审计人员对数据的准确性、披露事项的真实性进行审核、查证，对数据进行综合分析、研判，对经营、管理情况作出评价，对于审计过程中关注的重点领域、关键环节，直击要害揭示管理漏洞，并提出整改措施建议。

        望闻问切、把脉问诊找出病因只是审计的第一步，子公司对症下药、整改落实、规范提升才是最终目的。针对审计过程中关注到的执行缺陷、管理漏洞、经营风险，审计人员分类开方，一方面针对问题本身，制定切实可行的整改建议和措施，并督促落实，促进子公司管理规范、执行有效;另一方面强化源头治理，从制度层面、流程方面进行完善，促进子公司治理有效、风险可控，切实发挥审计“治已病、防未病”的效果，为企业稳定顺行保驾护航。